ФСБУ 25/2018 – как отразится на отчетности лизинговых компаний?
Начиная с 2022 года лизинговые организации обязаны применять новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", который основан на основных принципах МСФО (IFRS 16 «Аренда»). Новым федеральным стандартном введено понятие «Инвестиции в аренду» – это новый вид актива, который отражает суть лизинговых отношений. Разберемся подробнее в том, какие основные изменения в отчетности лизинговых компаний стоит ожидать.
Структура выручки и расходов Доходы, которые приносит инвестиция в финансовую аренду, признаются теперь в виде процентных начислений по сделанным инвестициям. То есть в выручку в Ф2 будет отражен не весь лизинговый платеж, а процентный доход компании. Ранее весь лизинговый платеж отражался в качестве дохода. Существенно изменится статья «Себестоимость продаж» - из нее теперь исключаются амортизационные начисления. В связи с этим отличием в порядке признания дохода и расхода у лизингодателей, показатели баланса начиная с отчетности за 2022 год будут существенно отличаться от прошлых периодов – они окажутся кратно ниже.
Структура активов В балансе Ф1 лизинговый портфель компании теперь будет отражаться по чистой стоимости инвестиций. Чистая стоимость инвестиций в – это цена предметализинга плюс дополнительные затраты, которые понес лизингодатель в связи с заключением договора лизинга, минус аванс лизингополучателя. Международные стандарты относят чистую инвестицию в состав дебиторской задолженности. После сдачи имущества в финансовую аренду чистая стоимость инвестиции увеличивается на величину начисляемых по договору процентов и уменьшается на величину фактически полученных от лизингополучателя арендных платежей. Если платеж не осуществляется лизингополучателем во время, то данная дебиторская задолженность меняет свою природу и учитывается отдельно, при этом чистая инвестиция в лизинг уменьшается. Таким образом, у лизинговой компании теперь мы увидим как минимум три вида дебиторской задолженности: · Предоплаченная, но не поставленная техника · Чистые инвестиции в лизинг (портфель без «будущих процентных доходов») · Задолженность лизингополучателей
Минфин еще пока не выпустил достаточного количества рекомендаций, чтобы в полной мере можно было охватить все аспекты изменения учета лизинговых компаний, но основные принципы изложены выше. Сопоставимые показатели в Ф1 и Ф2 должны будут представлены в пересчитанных значениях: пересчеты за прошлые периоды коснутся действующих на 01.01.2022 договоров лизинга. Таким образом, лизинговым компаниям предстоит провести существенную работу по пересчету инвестиций в лизинг по действующим договорам и отразить их в балансе согласно стандартам ФСБУ-25.
На что обратить внимание инвестору? · У всех лизинговых компаний выручка по РСБУ в 2022г снизится кратно, тем самым показывая более реальные доходы компании, «творчества» станет меньше. Будет легче сопоставлять доходы компании и процентные платежи, прозрачнее станет и рентабельность бизнеса.
· Из практики уйдут ситуации, когда некоторые лизинговые компании в активы ставили все будущие платежи (сумму инвестиций + будущий доход), тем самым «раздувая» валюту баланса. Отражение портфеля «стандартизируется» у всех компаний и их будет легче сравнивать.
· Непосредственно структуру портфеля в части чистых инвестиций и доходов теперь можно будет увидеть только в пояснительной записке к годовому балансу. В промежуточные даты останется верить эмитенту.
В целом, все изменения позитивны для инвесторов - рынок станет прозрачнее, а показатели компаний более сопоставимые.