На прошлой неделе было опубликовано дополнение к акту налоговой проверки ООО «Эбис» (ссылка ниже), выпуски которого находятся в состоянии дефолта.
Инвесторы провели собственный анализ документа и описали ключевые выводы.
Мнение авторов всегда является их оценочным суждением и может не совпадать с позицией Ассоциации
Цитата из Акта: «За период 2018-2020 гг. ЭБИС подал 34 уточненные налоговые декларации по НДС, в которых скорректировал 8 раздел, заменив контрагентов на сумму свыше 2 578 959 тысяч руб. Отдельные контрагенты: НЕВАСТРОЙ, ДЖОЙНТС из поставщиков ЭБИС стали покупателями».
Случайный пример из Акта, один из многих: «цепочка поставщиков за 2 квартал 2018 года: "Гарантпродукт" -> "Альфа-Плюс" -> "СпецМаш" -> "ЭБИС.
- "Гарантпродукт" исчислил НДС 0 руб., "Альфа-плюс" принял к вычету 200 млн руб.,
- "Альфа-Плюс" исчислил 200 млн руб., "СпецМаш" принял к вычету 18 млн руб.
- "СпецМаш" исчислил 18 млн руб., "ЭБИС" принял к вычету 18 млн руб.
Лучше всего работу фиктивных поставок иллюстрирует следующая цитата из Акта: «в подтверждение факта поставки товара от "ВЕНТПРОФ-М" проверяемым лицом представлены товарно-транспортные накладные, согласно которым грузоотправитель "ВЕНТПРОФ-М" поставил в адрес ООО "ЭБИС" вторичный ПЭТФ флекс голубого цвета в объеме 24 271 килограмм на грузовом автомобиле марки "Рено", государственный номер О028ВУ142, перевозчиком выступает "ВЕНТПРОФ-М".
Вместе с тем, у "ВЕНТПРОФ-М" на дату 04.10.2018 отсутствовали транспортные средства, а также перечисления в адрес транспортных (логистических) организаций в этот период. Кроме того, согласно сведениям базы ГИБДД, грузовой самосвал "Рено" с номером государственной регистрации О028ВУ142 не мог совершить перевозку товара от "ВЕНТПРОФ-М" в адрес "ЭБИС" 04.10.2018, так как на данную дату автомобиль сменил собственника и с 31.08.2017 зарегистрирован с государственным номером С705КН142».
Немало места в Акте посвящено и известному нам Рзаеву, точнее его "Экополимеру", далее цитата: «Согласно представленным ответам на Требование, ЭБИС были представлены карточки налогового учета, оборотно-сальдовые ведомости…, согласно которым, было установлено, что товар (ПЭТФ флекс, ПЭТ бутылка, грязные хлопья ГХ-КЗ), якобы приобретенный ЭБИС у ВЕНТПРОФ-М, был реализован следующим основным покупателям в 2018-2019 гг.… ЭКОПОЛИМЕР (оборот за 2018 г. – 227 073 270 руб., оборот за 2019 г. – 356 093 800 руб.).
В адрес ЭКОПОЛИМЕР были направлены поручения об истребовании документов по взаимоотношениям с ЭБИС, в ответ ЭКОПОЛИМЕР представлены только УПД и платежные поручения за период 2020-2021 гг., иные документы (заявки, транспортные накладные и др.), а также документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЭБИС за 2018-2019 гг. не представлены».
Переходим к выводам по разделу Фиктивные поставки и это не сложно, поскольку ФНС их уже сделала в своем Акте: «в ходе … проверки в отношении ЭБИС установлены факты нереальности перевозки товаров от «сомнительных» поставщиков в адрес ЭБИС, так и от ЭБИСа в адрес заказчиков, перевозчиками ВЕНТПРОФ-М, самим ЭБИС, ЕВРОБИЗНЕСГРУПП, СИБИРСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ. Документы, подтверждающие факт перевозки товара – транспортные накладные, являются поддельными, фиктивными».
Из Акта: «В ходе проведения допроса сотрудник … ЭБИС пояснил, что на момент его трудоустройства в организацию (июль 2018 г.) оборудование уже было установлено в цехе, никакое дополнительное оборудование не устанавливалось за время его работы. Если возникали поломки, то ремонт осуществляли собственными силами»
«…большинство [покупателей ЭЛРЕМ СЕРВИС] не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность. …налоговые вычеты ЭЛРЕМ СЕРВИС по НДС за 2020 год заявлены в сумме 102 млн руб., в т.ч. по юридическим лицам, чьи оттиски печатей и электронные подписи должностных лиц были обнаружены правоохранительными органами в ходе осмотра места происшествия. В отношении основных покупателей ЭЛРЕМ СЕРВИС установлено, что большинство из них не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность. … Расчеты с основными покупателями, так же как и с основными поставщиками, либо производились в минимальных размерах, либо не производились».
Из Акта: «договор поставки оборудования №б/н от 01.12.2020. Согласно условиям договора, ОФИР обязуется передать ЭБИСу б/у оборудование, предназначенное для производства стретч-пленки, в соответствии с Приложением №1, которое является неотъемлемой частью договора. Общая стоимость оборудования составляет 178 500 000 руб. Оплата стоимости оборудования должна быть произведена покупателем в течение 30 календарных дней».
«При анализе движения денежных средств на расчетных счетах установлено, что оплата по данному договору от ЭБИС в адрес ОФИР отсутствует. Денежные средства от ЭБИС перечисляются в 2020 г. в адрес ОФИР в качестве предоставления процентного займа по договорам. Оплата за оборудование по данному договору ЭБИС перед ОФИР закрывает взаимозачетом 31.12.2020 договором займа № Э-ОФ/14/0720 от 03.07.2020».
«ЭБИС представлены транспортные накладные на перевозку вышеуказанного оборудования, согласно представленным документам 25.12.2020 спорное оборудование было поставлено из г. Москва по адресу г. Тверь, пл. Гагарина, д.1 (ОП «ЭБИС») на 14 грузовых машинах, указанный тоннаж автомобилей 10 тонн каждый…».
«Транспортные документы, представленные в ходе проверки, содержат недостоверные сведения, следовательно, не подтверждают факт транспортировки и поставки в адрес ЭБИС спорного товара. Организации ЕВРОБИЗНЕСГРУПП (перевозчик) и СТРОЙСЕРВИС (отправитель товара) являлись «техническими» звеньями. Таким образом, ООО «ЭБИС» выводил денежные средства для финансирования группы компаний, внутри которой он был интегрирован».
Далее из Акта: «Договор поставки между ГРАНД С и ЭБИС заключен 27.11.2019 , в договоре указаны реквизиты для перечисления оплаты за оборудование на расчетный счет ГРАНД С, который был закрыт в марте 2018 г., иные расчетные счета у организации отсутствуют».
«Согласно представленным ЭБИС документам, оборудование забиралось с адреса регистрации ГРАНД С … в декабре 2019 г. При этом, согласно протокола осмотра ИФНС России №17 по г. Москве от июня 2019 г. установлено, что ГРАНД-С по адресу регистрации не находится, из пояснений собственника помещений установлено, что договор аренды с ГРАНД-С не заключался и гарантийное письмо не предоставлялось».
«… был составлен протокол допроса учредителя ГРАНД С. В ходе допроса свидетель указал, что в период 2018-2019 гг. являлся сотрудником АО «Мосводоканал» в должности мастера, организацию ГРАНД С и другие учреждал по просьбе третьих лиц за денежное вознаграждение»
«При анализе банковской выписки не установлено поступление денежных средств в адрес ГРАНД-С от ЭБИС».
Далее, ФНС делает традиционный вывод «о невозможности осуществления перевозки … отдельными водителями, машинами, свидетельствуют о фиктивности документов, представленных ЭБИС, а также опровергают факт поставки оборудования, приобретенного ЭБИС у сомнительного контрагента ГРАНД С».
«Между ТЭК САЛАВАТ и ЭБИС заключен договор поставки оборудования. …поставщик обязуется поставить б/у оборудование (линия по переработке ПЭТ-бутылок, экструзионная грануляционная линия, экструзионная линия для производства Пэт-ленты, станки, ворота, пресс, металлоконструкции). Место поставки … г. Тверь, пл. Гагарина, д.1»
«При анализе банковской выписки ТЭК САЛАВАТ установлено, что денежные средства, поступающие на счет организации в качестве оплаты по договору … от ЭБИС в общем размере 37 млн. руб. на следующий день перечисляются в адрес ИП Ахметзянов».
«Из анализа движения денежных средств на расчетных счетах ИП Ахметзянов установлено, что перечисления в адрес каких-либо поставщиков оборудования отсутствуют. Денежные средства, полученные ИП Ахметзянов от ТЭК САЛАВАТ в дальнейшем перечисляются на личный счет физического лица и перечисляются на выплату заработной платы».
«Транспортные документы, подтверждающие факт перевозки оборудования от ТЭК САЛАВАТ в адрес ЭБИС не представлены».
«16.04.2018г между ИНТЕРПРОДУКТ и ЭБИС заключен договор купли-продажи комплекта оборудования для производства».
«В ответ на выставленное требование ЭБИС представлены договоры, спецификации, акты приема передачи оборудования, счет-фактуры, товарные накладные. Паспорта на оборудование, транспортные документы не представлены»
«Организация является аффилированным лицом по отношению к ЭБИС. Учредитель/руководитель ИНТЕРПРОДУКТ Нешумов является руководителем/учредителем ОФИР, являлся руководителем Ноймарк. ИНТЕРПРОДУКТ исключен из ЕГРЮЛ 08.10.2020 как недействующее юридическое лицо»
«Между СПЕЦТОРГПРОЕКТ и ЭБИС заключен договор купли-продажи оборудования от 14.03.2019. Согласно условиям договора, поставщик обязуется поставить и передать в собственность покупателю оборудование, … а также осуществить монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию».
«Из анализа банковской выписки установлено, что денежные средства от ЭБИС в дальнейшем перечисляются в адрес организации БАЛТПЛЮС – РЕГИОН. При анализе движения денежных средств по расчетным счетам БАЛТПЛЮС – РЕГИОН установлено, что денежные средства в дальнейшем перечисляются в адрес организаций за предоставление транспортно-экспедиционных услуг. Какие-либо перечисления на приобретение оборудования у БАЛТПЛЮС - РЕГИОН отсутствуют».
«…составлен акт осмотра от 10.02.2022, арендуемых … помещений ЭБИС, находящихся по адресу … ОП в г. Тверь, пл. Гагарина, 1. В ходе осмотра было установлено, что в данных помещениях располагается оборудование, но идентифицировать данное оборудование не представляется возможным, т.к. на большей части оборудовании отсутствуют какие-либо информационные таблички, инвентарные номера и т.д. Сами помещения располагаются на территории ТЗВП, в цехах и на прилегающей территории хранится сырье и продукция ЭБИС и ТЗВП» и
«… согласно показаниям свидетеля, он работает в ООО «ЭБИС» с июля 2018 г. Проходил собеседование и устраивался на работу на территории завода (ОП ООО «ЭБИС» зарегистрировано в г.Тверь только 01.11.2019, договор аренды №8 заключен ООО «ЭБИС» с ИП Ключарев только 02.09.2019). Кроме того, … пояснил, что на момент его устройства на работу в ЭБИС (2018 г.) оборудование уже находилось в производственных помещениях и по настоящее время никакое дополнительное оборудование не устанавливалось. Ремонт оборудования осуществляется собственными силами».
Цитата из Акта: «В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ЭБИС в проверяемом периоде 2018-2020 годах, установлено списание денежных средств в адрес следующих индивидуальных предпринимателей на сумму свыше 350 миллионов рублей за оказанные услуги…»
И еще: «в ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ЭБИС были установлены факты фиктивного оказания услуг ЭБИС группой индивидуальных предпринимателей, договорные отношения не имели экономического смыла, а лишь создавали видимость финансово-экономических отношений с целью вывода (обналичивания) денежных средств и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Принимая во внимание вышеизложенное, расходы, понесенные налогоплательщиком по взаимоотношениям с ИП … не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль».
ИП Ключарев Александр Александрович: «Согласно условиям договора … Ключарев обязан был разработать и составить от 5 до 10 методических рекомендаций (документов) в месяц, данные документы представлены не были».
И связанный с ним ИП Ключарев Сергей Александрович. «Ключарев С.А. является родным братом Ключарева А.А. Согласно банковской выписке за 2019-2021 на расчётный счет Ключарева С.А. поступаю денежные средства от единственного заказчика ОФИР в размере 22 982 000 рублей с назначением платежа «за консультационные услуги», которые впоследствии обналичивают или переводятся на расчетный счет физического лица Ключарева С.А. В адрес Ключарева С.А. направлена поручение об истребовании документов, на текущую дату, ответ не получен».
ИП Ахметзянов Ильшат Ришатович: «Согласно договору модернизации оборудования Ахметзянов – исполнитель обязуется выполнить работы по модернизации оборудования по адресу Московская область, Пушкинский район, пос. Софрино, ул. Крайняя д. 2.», и еще «в ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ИП Ахметзянова в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 списание денежных средств на приобретение, транспортировку оборудования не установлено»
И связанная с ним ИП Ахметзянова Альфия Абдулаевна. «Ахметзянова А.А. является матерью Ахметзянова И.Р. ИП Ахметзянов И.Р. в проверяемом периоде списывает со своего расчетного счета в адрес матери 22 миллиона рублей с назначением платежа «оплата по договору займа». Кроме того, в проверяемом периоде Ахметзянова А.А. выдает займ ЭБИС в размере 5 млн. руб. В адрес Ахметзяновой А.А. направлено поручение об истребовании документов, получено уведомление о невозможности предоставления документов».
ИП Заикин Михаил Юрьевич: «Согласно представленным … актам сдачи-приемки услуг… оказал услуги по анализу учредительных и внутренних документов заказчика – ЭБИС, договоров хозяйственной деятельности заказчика, с точки зрения их соответствия действующему законодательству РФ и сложившейся судебной и правоприменительной практики; анализу договоров хозяйственной деятельности заказчика с точки зрения оценки налоговых рисков, а также рисков их возможного оспаривания в арбитражных судах и судах общей юрисдикции; разработал корпоративные, учредительные и иные внутренние документы ООО «ЭБИС», провел переговоры с кредиторами и дебиторами ООО «ЭБИС», а также подготовил и согласовал договора с данными кредиторами и дебиторами».
ИП Тимохович Сергей Игоревич: «Помимо договора … приложений и дополнений к нему, налогоплательщиком представлены акты сдачи-приемки оказанных услуг, иных документов налогоплательщиком представлено не было, в том числе отчетов, методических рекомендаций и иных документов, результатов интеллектуального труда».
«Как было установлено в ходе проведения ВНП, Тимохович С.И. является не контрагентом, проверяемого лица, а физическим лицом, через которое бенефициары ЭБИС выводили денежные средства группы компаний ЭБИС, а заключенный договор … об оказании услуг является мнимым, фиктивным, а лишь используется для прикрытия вывода денежных средств с расчетных счетов ЭБИС».